证券时报记者易永英
近日，国务院常务会议研究确定三项深化增值税改革措施。紧接着，财政部、税务总局联合发布了《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号，以下简称32号文），落实相关降税举措。专家认为，税收政策对企业生产经营有指引作用，此次税率调整对企业利润和管理影响较大，企业对新政策如能准确分析影响，并早做安排，便可最大限度享受政策红利。
32号文第一条规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
北京智方圆税务师事务所主管合伙人王冬生表示，根据规定，此次降低税率的范围并不限于国务院常务会议提到的“制造业、交通运输、建筑、基础电信服务、农产品”。原适用17%和11%税率的全部增值税应税行为，税率分别调整为16%和10%，17%和11%税率，实际上被取消了。需要关注的是，5月1日后进口货物的增值税税率也将一并调整。
由于32号文自2018年5月1日执行，还有半个月的时间，在执行合同方面，专家建议企业要对跨期业务重点关注。
一位资深税务专家建议，面对国家出台的减税大礼包，企业间主动协商，共同分享税改政策红利才是上策。企业应积极关注政策变化，全面梳理已签订的各项采购、销售和服务合同，分析税改对企业的影响，既要考虑对自身的影响，还要考虑对合作方的影响。对已签订尚未执行的合同，企业可积极与合作方协商，约定如果在税改后实施合同，按照合作双赢原则，考虑在标的价格或质量等方面做相应变动，以共享税改政策红利。
上述专家提醒，另外还需妥善处理好过渡期交易。比如因增值税税率的降低，税改前以含增值税价格为标的签订的合同，在税改后对销售方而言获利多些，对购进方而言获利要少些。因为此次税改新政从2018年5月1日起实施，在新政实施前，即2018年4月这个过渡期内实施的合同，如果是以含增值税价格作为合同标的的采购事项，应尽量执行，避免税改后执行，导致出现可抵扣的进项税额减少，且购进成本增加的不利现象出现。反之，对于销售合同，如果购进方许可，可考虑适度延后。
王冬生表示，税率调整对企业利润和管理影响较大。在利润方面，分为流转和终端销售两种情况。在流转环节，增值税是价外税，严格来说税率调整不影响收入、成本、利润及损益。但是，在终端销售环节，或者房地产企业向个人销售房屋时，增值税都是价内税。在价内税的情况下，销项税的税率降低一个点，相当于收入增加一个点，利润增加0.75个点（假定所得税税率为25%）。
在管理方面，税率调整主要是对定价和合同产生影响。对于企业来说，如果销售价格是含税价，在税率下降的情况下，如果不降低销售价格，税率下降一个点，将变成自己的收入增加一个点。如果购进价格是含税价，在税率下降的情况下，要争取降低购进价格，避免税率下降导致自己成本增加。企业在税率调整以后，尽早筹划有利于享受降税红利，规避潜在的损失。