上一篇我们说了美国企业所得税，这次我们来说说美国的个人所得税：
美国个人所得税
（1）纳税人
居民和非居民。在美国，要确定一个外国人是否属于美国居民，必须依据一系列相关的客观标准。符合下列条件的外国人属于美国居民：
① 所有为移民之目的，法律许可的永久性居民，即“绿卡”持有者。
② 满足“实质性居住标准”的个人，即于当年在美国居住不少于31天，并且
在最近3年内在美国居住的时间总数“相当于183天”以上的个人。“相当于183天”的计算方法是：当年（公历年度）在美国居住的每一天计为1天，倒数第一年在美国居住的每一天计为三分之一天，倒数第二年在美国居住的每一天计为六分之一天。
另外，在美国还有专门的规定，用于确定个人在美国居住的第一年和最后一年的哪部分时段被视为居民，哪部分时段被视为非居民。
（2）征税对象、税率
美国公民和属于美国居民的外国人就其来源于全世界的所得纳税，属于美国非居民的外国人只就其来源于美国境内的所得纳税。
2007年，美国联邦个人所得税的税率如下：
表2 已婚合并申报（含丧偶者）个人所得税税率表
级数
全年应纳税所得额
税率（%）
1
2
3
4
5
6
不超过15650美元的部分
超过15650美元至63700美元的部分
超过63700美元至128500美元的部分
超过128500美元至195850美元的部分
超过195850美元至349700美元的部分
超过349700美元的部分
10
15
25
28
33
35
表3 已婚分别申报个人所得税税率表
级数
全年应纳税所得额
税率（%）
1
2
3
4
5
6
不超过7825美元的部分
超过7825美元至31850美元的部分
超过31850美元至64250美元的部分
超过64250美元至97925美元的部分
超过97925美元至174850美元的部分
超过174850美元的部分
10
15
25
28
33
35
表4 未婚单身个人（不包括丧偶者和户主）个人所得税税率表
级数
全年应纳税所得额
税率（%）
1
2
3
4
5
5
不超过7825美元的部分
超过7825美元至31850美元的部分
超过31850美元至77100美元的部分
超过77100美元至160850美元的部分
超过160850美元至349700美元的部分
超过349700美元的部分
10
15
25
28
33
35
表5 户主（包括某些单独生活的已婚人士）个人所得税税率表
级数
全年应纳税所得额
税率（%）
1
2
3
4
5
6
不超过11200美元的部分
超过11200美元至42650美元的部分
超过42650美元至110100美元的部分
超过110100美元至178350美元的部分
超过178350美元至349700美元的部分
超过349700美元的部分
10
15
25
28
33
35
注：
①对持有时间超过12个月的资产的资本利得要征收资本利得税，普通所得适用10%或15%的纳税人的长期资本利得适用5%的税率；普通所得适用其他税率（25%，28%，33，35%）的纳税人的长期资本利得适用15%的税率；《国内收入法典》第1250节规定的未收回的利得适用25%的税率；收藏品的资本利得适用28%的税率。持有时间不超过12个月的资产的资本利得，适用上述累进税率。
②符合条件的鳏夫和寡妇可以使用合并申报的税率。
③ 非居民外国人不能使用户主或合并申报的税率。